礦企合規(guī)系列丨合規(guī)管理與審計管理的區(qū)別
前言
什么是合規(guī)管理？在《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》第十二條規(guī)定：“本辦法所稱合規(guī)管理，是指企業(yè)以有效防控合規(guī)風(fēng)險為目的，以提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平為導(dǎo)向，以企業(yè)經(jīng)營管理行為和員工履職行為為對象，開展的包括建立合規(guī)制度、完善運(yùn)行機(jī)制、培育合規(guī)文化、強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)等有組織、有計劃的管理活動。”
總結(jié)一下來說合規(guī)管理要以一個導(dǎo)向，兩個對象，通過四項活動，達(dá)到一個目的。
01 一個導(dǎo)向，是指提升依法合規(guī)經(jīng)營水平，就是進(jìn)一步提升依法治企的能力。
02 兩個對象，就是兩個人的行為，一個是法律擬制的人，作為市場主體的企業(yè)從事經(jīng)營管理的行為，一個是活生生的人，企業(yè)的普通員工、中層管理者、高級管理者的履職行為。
03 四項活動，指的是建立制度、完善機(jī)制、培育文化、監(jiān)督問責(zé)，這四項活動是一個循環(huán)往復(fù)、不斷進(jìn)化，最終形成飛輪效應(yīng)的閉環(huán)體系。
04 一個目的，是有效防控合規(guī)風(fēng)險，合規(guī)風(fēng)險說白了就是違規(guī)以后面臨的，可能的法律責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任，也可能有經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失，對品牌帶來的負(fù)面影響等等，防控風(fēng)險，就是要防止壞了規(guī)矩，避免出現(xiàn)壞了規(guī)矩的不利后果。
那審計是什么？審計是一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，由專職機(jī)構(gòu)和人員依照法律、審計準(zhǔn)則和會計理論，運(yùn)用專門的方法對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料進(jìn)行審查和監(jiān)督，以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益?？煞譃樨斦徲嫛⒇攧?wù)審計、項目審計、離任審計等。
小結(jié)
對比分析上述定義，再結(jié)合實踐經(jīng)驗，筆者總結(jié)出合規(guī)管理與審計管理的五點區(qū)別：
一是工作目的不同：合規(guī)管理的主要工作目的是確保企業(yè)行為合法合規(guī)，避免企業(yè)因違規(guī)行為而導(dǎo)致的法律責(zé)任和聲譽(yù)損失。審計管理的工作目的是，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)狀況、運(yùn)營效率、項目管理等方面的問題，并提供獨(dú)立的意見和建議，督促企業(yè)改進(jìn)管理。
二是工作內(nèi)容不同：合規(guī)管理的工作內(nèi)容包括對企業(yè)的內(nèi)外部規(guī)范進(jìn)行了解和遵守，對企業(yè)經(jīng)營管理行為進(jìn)行審查和監(jiān)督，對員工履職行為進(jìn)行規(guī)范和約束等。審計管理則主要對企業(yè)的財務(wù)報表、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、治理結(jié)構(gòu)等進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，并提出改進(jìn)建議。
三是工作程序不同：合規(guī)管理的工作程序包括對相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行梳理，對企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行制定和完善，對員工進(jìn)行合規(guī)培訓(xùn)等。審計管理則主要采用審計程序，如風(fēng)險評估、內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性測試等，以獲取充分的審計證據(jù)，對企業(yè)各個方面進(jìn)行評價。
四是工作周期不同：合規(guī)管理的工作周期相對較長，通常貫穿整個企業(yè)運(yùn)營過程，包括事前咨詢、事中監(jiān)督、事后整改等環(huán)節(jié)。審計管理的工作周期則相對較短，通常是在一個財年結(jié)束或者一個項目竣工后進(jìn)行，有時也發(fā)生在一個企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任時。
五是工作方式不同：合規(guī)管理的工作方式更加主動，是深入企業(yè)各個部門、崗位，全體員工的事前管理手段，更偏重于防患于未然；審計管理的工作方式則是偏重于事后監(jiān)督，是在一個特定的時間點，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況或者項目建設(shè)情況、項目效益等進(jìn)行外部監(jiān)督，作出獨(dú)立的審計意見和建議。
總的來說，合規(guī)管理和審計管理在工作目的、工作方式、工作周期、工作程序、工作內(nèi)容方面存在區(qū)別。雖然有上述區(qū)別，但是二者殊途同歸，都是在幫助企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營，都是為了助力企業(yè)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，都是為了企業(yè)早日建成世界一流企業(yè)。二者在實際運(yùn)用中，應(yīng)當(dāng)是相輔相成、協(xié)同配合的，如何才能發(fā)揮出二者應(yīng)有的作用，需要大家在實踐中不斷摸索，筆者已摸索出一些解決方案，會在后續(xù)文章中陸續(xù)給大家分享。
作者簡介
楊文龍律師是樹人所礦產(chǎn)資源部主管律師，青海民族大學(xué)法律碩士。自從業(yè)以來，主要從事公司治理、收購兼并、礦產(chǎn)資源、企業(yè)合規(guī)等法律服務(wù)工作，先后為青海省內(nèi)多家大型國有企業(yè)、上市公司、民營企業(yè)提供常年與專項法律服務(wù)。楊文龍律師在執(zhí)業(yè)中始終堅持只管耕耘、不問收獲、必有收獲，堅持以法律的知識服務(wù)人，以法律的智慧幫助人，將本著“專業(yè)、敬業(yè)、誠信、熱忱”精神及態(tài)度，服務(wù)客戶及社會。
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